Dịch Vụ Phần Mềm Có Chịu Thuế Gtgt Không Chịu Thuế, Dịch Vụ Phần Mềm Phải Chịu Thuế Gtgt Bao Nhiêu

(Chinhphu.vn) - doanh nghiệp ông Đồng Văn Hoan (Hà Nội) gồm 100% vốn đơn vị nước, thực hiện đấu thầu tuyên chiến đối đầu qua mạng gói thầu dịch vụ phi hỗ trợ tư vấn dịch vụ duy trì phần mềm. Khi kính chào thầu, công ty thầu vẫn để thuế giá chỉ trị ngày càng tăng (GTGT) là 10%, giá chào thầu nhỏ hơn dự toán gói thầu được phê duyệt.


Tuy nhiên căn cứ các quy định của pháp luật thuế hiện hành, dịch vụ bảo trì phần mềm là đối tượng ko chịu thuế GTGT. Tổ chuyên viên khi đánh giá có 2 ý kiến khác nhau như sau:

- Nhà thầu đáp ứng E-HSMT và được đề nghị mời vào yêu mến thảo. Vào quá trình yêu mến thảo, bên mời thầu yêu đương thảo với nhà thầu về thực hiện tuân thủ quy định của pháp luật thuế hiện hành là GTGT 0%. Giá trúng thầu sẽ trừ đi phần thuế 10% GTGT;

- yêu cầu nhà thầu làm rõ về thuế GTGT vào giá chào thầu; nếu nhà thầu xác nhận chào thuế 10% GTGT thì thực hiện điều chỉnh thuế GTGT từ 10% về 0% để tiếp tục đánh giá.

Bạn đang xem: Phần mềm có chịu thuế gtgt không

Ông Hoan hỏi, đánh giá như tổ chuyên gia trong 2 trường hợp bên trên là đúng giỏi sai?

Bộ Tài chính trả lời vấn đề này như sau:


ĐỌC THÊM

+ trên Khoản 10 Điều 3 về phân tích và lý giải từ ngữ:

"10. Dịch vụ ứng dụng là vận động trực tiếp hỗ trợ, giao hàng việc sản xuất, thiết lập đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, gia hạn phần mềm và các hoạt động tương trường đoản cú khác liên quan đến phần mềm".

+ tại Khoản 3 Điều 9 quy định về hoạt động công nghiệp phần mềm:

"3. Các mô hình dịch vụ phần mềm bao gồm:

a) dịch vụ quản trị, bảo hành, duy trì hoạt động của phần mềm và khối hệ thống thông tin;

b) dịch vụ tư vấn, tiến công giá, thẩm định quality phần mềm;

c) thương mại & dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm;

d) Dịch vụ hỗ trợ tư vấn định giá chỉ phần mềm;

đ) dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm;

e) thương mại & dịch vụ tích vừa lòng hệ thống;

g) Dịch vụ bảo đảm an toàn an toàn, an toàn cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin;

h) thương mại dịch vụ phân phối, đáp ứng sản phẩm phần mềm;

i) những dịch vụ ứng dụng khác".

+ trên Điều 4 phương dẫn về đối tượng người dùng không chịu đựng thuế GTGT:

"21... ứng dụng máy tính bao hàm sản phẩm ứng dụng và dịch vụ phần mềm theo khí cụ của pháp luật".

+ trên Điều 9 lý giải về thuế suất 0%.

+ tại Điều 11 lí giải về thuế suất 10%: "Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thương mại không được hình thức tại Điều 4, Điều 9 cùng Điều 10 Thông tư này".

Đề nghị ông Hoan căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu những văn bản quy bất hợp pháp luật để tiến hành đúng quy định. Trong quy trình thực hiện ví như còn vướng mắc, ý kiến đề xuất ông hỗ trợ hồ sơ tương quan đến vướng mắc và tương tác với cơ sở thuế cai quản trực tiếp và để được hướng dẫn thế thể.

*

Đăng cam kết học HỌC KẾ TOÁN THỰC TẾ KẾ TOÁN THUẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN MẪU BIỂU - CHỨNG TỪ NGHỀ NGHIỆP - VIỆC LÀM VĂN BẢN PHÁP LUẬT MỚI
*

*

*

*

Phần mềm tất cả chịu thuế không? Thuế suất thuế GTGT của phần mềm? Dịch vụ ứng dụng có được chiết khấu thuế? Ưu đãi thuế TNDN so với Doanh nghiệp sản xuất, marketing phần mềm như nào? Kê toán Thiên Ưng xin giải đáp rất nhiều vướng mắc trên:

1. Thuế suất thuế GTGT của phần mềm:

a. Đối với doanh nghiệp kê khai theo pp khấu trừ:

"21. Gửi giao technology theo luật của Luật chuyển nhượng bàn giao công nghệ; ủy quyền quyền mua trí tuệ theo hình thức của nguyên tắc sở hữu trí tuệ. Trường vừa lòng hợp đồng bàn giao công nghệ, chuyển nhượng quyền cài trí tuệ tất cả kèm theo bàn giao máy móc, đồ vật thì đối tượng người sử dụng không chịu thuế GTGT tính bên trên phần cực hiếm công nghệ, quyền cài trí tuệ chuyển giao, gửi nhượng; trường hòa hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần quý giá công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ gửi giao, ủy quyền cùng với thiết bị móc, thiết bị.

phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm ứng dụng và dịch vụ ứng dụng theo lý lẽ của pháp luật.”.

b. Đối với dn kê khai theo pp trực tiếp:

Theo khoản 2 điều 13Thông bốn số 219/2013/TT-BTC:

"Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, đáp ứng dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu đựng thuế GTGT và lệch giá hàng hóa, thương mại & dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng phần trăm (%) trên lệch giá đối với lợi nhuận này.

---------------------------------------------------------------------------------

KẾT LUẬN:

- vẻ ngoài của thuế GTGT là áp dụng thuế suất trong tất cả các khâu (trừ 1 số ít quy định ví dụ đích danh tại khâu thứ nhất không chịu thuế, những khâu sau chịu đựng thuế suất 5% như nông sản không qua chế biến).

- phần mềm máy tính không tồn tại quy định nào không giống khoản 21, điều 4 Thông bốn số 219/2013/TT-BTC, cho nên vì vậy không phân biệt dn sản xuất ứng dụng hay marketing phần mềm thì vẫn thuộc diện không chịu đựng thuế GTGT.

“Căn cứ trả lời trên, phần mềm laptop (không phân biệt phần mềm gia công, ứng dụng do doanh nghiệp tự cung ứng hay mua để bán), bao gồm cả trường hòa hợp bán phần mềm có cố nhiên dịch vụ thiết lập thuộc đối tượng người sử dụng không chịu đựng thuế GTGT.”

c. Bí quyết viết hóa đơn ứng dụng không chịu thuế:

- các bạn gạch chéo cánh ( / ) dòng: Thuế suất cùng tiền thuế nhé (Những sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người sử dụng thuế suất 0% thì các bạn phải viết số 0 vào nhé)

Cụ thể: Theo điểm 2.1 Phụ lục 4 Thông bốn 39/2014/TT-BTC:

"Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm hoá, thương mại & dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng người tiêu dùng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa 1-1 GTGT, bên trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá cả là giá bán thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT ko ghi cùng gạch bỏ."

2. Thuế suất thuế TNDN của phần mềm:

Theo điều 11 và 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung cập nhật Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định:"1. Thuế suất ưu đãi 10% vào thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:b) Thu nhập của công ty từ tiến hành dự án đầu tư chi tiêu mới thuộc các lĩnh vực:- nghiên cứu và phân tích khoa học và trở nên tân tiến công nghệ;- Ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên chi tiêu phát triển theo luật pháp của Luật technology cao;- Uơm tạo technology cao, ươm sản xuất doanh nghiệp công nghệ cao;- Đầu bốn mạo hiểm đến phát triển technology cao ở trong danh mục công nghệ cao được ưu tiên cải cách và phát triển theo dụng cụ của luật pháp về công nghệ cao;- Đầu tứ xây dựng - sale cơ sở ươm tạo technology cao, ươm chế tác doanh nghiệp technology cao;- Đầu tư cải cách và phát triển nhà sản phẩm nước, nhà máy điện, hệ thống cấp bay nước; cầu, mặt đường bộ, đường sắt; cảng sản phẩm không, cảng biển, cảng sông; sảnh bay, bên ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác vày Thủ tướng cơ quan chỉ đạo của chính phủ quyết định; - Sản xuất thành phầm phần mềm;- Sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật tư quý hiếm;- Sản xuất tích điện tái tạo, tích điện sạch, tích điện từ việc tiêu hủy chất thải;- vạc triển công nghệ sinh học."

------------------------------------------------------------------------------------

1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế nên nộp vào 9 năm tiếp theo đối với:a) Thu nhập của khách hàng từ triển khai dự án đầu tư chi tiêu quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông bốn số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tứ 96)“4. Thời gian miễn thuế, sút thuế luật tại Điều này được xem liên tục từ thời điểm năm đầu tiên doanh nghiệp gồm thu nhập chịu đựng thuế trường đoản cú dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không tồn tại thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm thứ nhất có lệch giá từ dự án đầu tư chi tiêu mới thì thời hạn miễn thuế, bớt thuế được tính từ thời điểm năm thứ tư dự án chi tiêu mới tạo nên doanh thu.

Xem thêm: Những phần mềm diệt virus tốt nhất trên windows 2024, top 12 phần mềm diệt virus miễn phí cho máy tính

Ví dụ 20: Năm 2018, công ty A tất cả dự án đầu tư chi tiêu mới sản xuất thành phầm phần mềm, nếu như năm 2018 doanh nghiệp lớn A đã bao gồm thu nhập chịu thuế từ dự án công trình sản xuất sản phẩm ứng dụng thì thời hạn miễn sút thuế được xem liên tục tính từ lúc năm 2018. - Trường thích hợp dự án chi tiêu mới sản xuất sản phẩm phần mềm của bạn A phạt sinh lợi nhuận từ năm 2018, đến năm 2020 dự án chi tiêu mới của khách hàng A vẫn chưa tồn tại thu nhập chịu thuế thì thời hạn miễn sút thuế được tính liên tục kể từ năm 2021.Thời gian miễn thuế, giảm thuế so với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp & trồng trọt ứng dụng technology cao theo điều khoản nêu trên được tính từ năm được cấp cho Giấy chứng nhận công dấn là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao”.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Như vậy:

a) giả dụ là doanh nghiệp sản xuất phần mềm:

- Đối với các dự án đầu tư chi tiêu mới phân phối sản phẩm ứng dụng thuộc danh mục sản phẩm ứng dụng và đáp ứng nhu cầu quy trình về tiếp tế sản phẩm phần mềm theo chính sách của pháp luật, được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm, miễn thuế 4 năm, giảm một nửa số thuế buộc phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

Tức là:

- Những dn sản xuất phần mềm kể từ khi thành lập vận dụng thuế suất như sau:

+ từ thời điểm năm 1 mang đến năm 4: sẽ tiến hành miễn thuế TNDN.

+ từ thời điểm năm 5 mang lại năm 13 (9 năm tiếp theo): Giảm 50% thuế TNDN cùng với thuế suất 10% -> bởi thế chỉ buộc phải nộp 5% thuế TNDN.

+ từ thời điểm năm 14 cho năm 15 (thuế suất 10% trong 15 năm): Thuế suất là 10%.

- từ thời điểm năm 16 trờ đi: Nộp thuế TNDN như dn bình thường.

b) trường hợp là dn mua/bán phần mềm thì không được hưởng khuyến mãi về thuế TNDN như trên.

----------------------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------

c) một số trong những ví dụ các bạn tham khảo:Ví dụ 17: vào kỳ tính thuế năm 2018, doanh nghiệp A có phát sinh:- Lỗ từ hoạt động sản xuất ứng dụng được chiết khấu thuế là một trong tỷ đồng.- Lãi từ chuyển động kinh doanh máy tính không ở trong diện chiết khấu thuế là một trong những tỷ đồng.- Lãi từ hoạt động chuyển nhượng kinh doanh chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là 2 tỷ đồng.Trường thích hợp này doanh nghiệp A được chắt lọc bù trừ thân lỗ từ hoạt động sản xuất ứng dụng và lãi từ hoạt động kinh doanh laptop hoặc lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán; phần thu nhập còn sót lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của phần bao gồm thu nhập.Cụ thể: Bù trừ lỗ 1 tỷ đồng sản xuất ứng dụng với lãi 1 tỷ vnđ của hoạt động kinh doanh máy tính xách tay hoặc chuyển động chuyển nhượng bệnh khoán.=> dn còn thu nhập cá nhân là 2 tỷ đồng và cần nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% (2 tỷ vnđ x 20%).Ví dụ 18: trong kỳ tính thuế năm 2018, dn B có phát sinh:- Lãi từ vận động sản xuất ứng dụng được ưu tiên thuế là 2 tỷ đồng (hoạt hễ này đang áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%).- Lãi từ vận động kinh doanh máy tính xách tay không ở trong diện ưu đãi thuế là 2 tỷ đồng.- Lỗ từ vận động kinh doanh thị trường chứng khoán (thu nhập khác của vận động kinh doanh) là 1 trong tỷ đồng.Kỳ tính thuế năm 2017, doanh nghiệp B có lỗ từ vận động kinh doanh laptop là 1 tỷ việt nam đồng thì khi khẳng định thu nhập chịu đựng thuế của năm 2018, dn B phải triển khai chuyển lỗ như sau:Cụ thể:- Bù trừ thân lãi cùng lỗ phạt sinh những năm 2018: doanh nghiệp chọn lọc bù trừ lỗ của vận động kinh doanh đầu tư và chứng khoán vào các khoản thu nhập của chuyển động kinh doanh trang bị tính, vận động kinh doanh máy tính còn lãi là (2 tỷ - 1 tỷ) = 1 tỷ đồng.- đưa lỗ của chuyển động kinh doanh máy tính năm 2017 để bù trừ cùng với lãi của vận động kinh doanh máy tính xách tay năm 2018: (1 tỷ - 1 tỷ = 0 tỷ)Kê khai, tính với nộp thuế TNDN của hoạt động được khuyến mãi thuế:2 tỷ việt nam đồng x 10% = 200 triệu đồng=> Thuế TNDN đề nghị nộp là: 200 triệu đồngVí dụ 19: trong kỳ tính thuế năm 2018, dn C bao gồm phát sinh:- Lãi từ vận động sản xuất phần mềm được chiết khấu thuế là 2 tỷ việt nam đồng (hoạt cồn này đang vận dụng thuế suất thuế TNDN 10% ).- Lãi từ chuyển động kinh doanh máy tính không nằm trong diện chiết khấu thuế là 2 tỷ đồng.- Lỗ từ hoạt động kinh doanh đầu tư và chứng khoán (thu nhập khác của chuyển động kinh doanh) là 1 trong tỷ đồng.Kỳ tính thuế năm 2017, doanh nghiệp C bao gồm lỗ là 2 tỷ đồng mặc dù doanh nghiệp không tách riêng được khoản lỗ này là của chuyển động nào vì vậy DN C phải tiến hành bù trừ lỗ vào thu nhập cá nhân của vận động đang được khuyến mãi trước (hoạt động chế tạo phần mềm).Cụ thể: - Bù trừ thân lãi và lỗ phát sinh vào năm 2018: doanh nghiệp tuyển lựa bù trừ lỗ vận động kinh doanh kinh doanh chứng khoán vào vận động kinh doanh vật dụng tính, vận động kinh doanh máy tính xách tay còn lãi là (2 tỷ - 1 tỷ) = 1 tỷ đồng- gửi lỗ của năm 2017 nhằm bù trừ cùng với lãi của chuyển động sản xuất ứng dụng năm 2018: 2 tỷ - 2 tỷ = 0 tỷ
Kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% của chuyển động kinh doanh không được hưởng ưu tiên thuế, nỗ lực thể: 1 tỷ x 20% = 200 triệu đồng.

--------------------------------------------------------------------------------------

d) phân bổ doanh thu, giá cả ưu đãi thuế TNDN:Căn cứ theo Điều 18 Thông tứ số 78/2014/TT-BTC"2. Trong thời gian đang được hưởng chiết khấu thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp doanh nghiệp triển khai nhiều chuyển động sản xuất, sale thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, sale được hưởng chiết khấu thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp (bao có mức thuế suất ưu đãi, nút miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ vận động kinh doanh ko được hưởng chiết khấu thuế nhằm kê khai nộp thuế riêng.Trường thích hợp trong kỳ tính thuế, công ty lớn không tính riêng thu nhập cá nhân từ vận động sản xuất marketing được hưởng chiết khấu thuế và thu nhập từ vận động sản xuất sale không được hưởng khuyến mãi thuế thì phần các khoản thu nhập của hoạt động sản xuất marketing ưu đãi thuế khẳng định bằng:

(=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) cùng với tỷ lệ xác suất (%) doanh thu hoặc ngân sách được trừ của vận động sản xuất marketing ưu đãi thuế so với tổng lợi nhuận hoặc tổng túi tiền được trừ của người sử dụng trong kỳ tính thuế.

Trường hợp gồm khoản lợi nhuận hoặc giá thành được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản lợi nhuận hoặc giá cả được trừ đó khẳng định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi tiêu được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng khuyến mãi thuế trên tổng lợi nhuận hoặc giá cả được trừ của doanh nghiệp."

---------------------------------------------------------------------------------------------

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

x